在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)和安全生產(chǎn)已成為企業(yè)不可忽視的責(zé)任。為了推動(dòng)這一進(jìn)程，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（2024年第9號(hào)）。本文將深入解讀這一政策，幫助企業(yè)把握機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)設(shè)備升級(jí)和技術(shù)創(chuàng)新。

一、政策背景與意義

根據(jù)公告，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，可享受企業(yè)所得稅抵免政策。這一政策的出臺(tái)，不僅是對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的鼓勵(lì)，更是對(duì)國家節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)和安全生產(chǎn)戰(zhàn)略的有力支持。企業(yè)通過設(shè)備升級(jí)，不僅可以提高生產(chǎn)效率，還能有效降低能耗和排放，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、政策核心內(nèi)容

稅收抵免比例：企業(yè)在規(guī)定期間內(nèi)進(jìn)行的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該設(shè)備購置時(shí)原計(jì)稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%的比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。這一政策為企業(yè)提供了實(shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)，降低了改造成本。

結(jié)轉(zhuǎn)年限：企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，最長不超過五年。這為企業(yè)提供了一個(gè)靈活的稅收規(guī)劃空間，確保了政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

專用設(shè)備定義：政策所指的專用設(shè)備，包括列入《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）》和《節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》的設(shè)備。企業(yè)需確保改造后的設(shè)備仍符合這些目錄的規(guī)定條件。

三、數(shù)字化、智能化改造的具體內(nèi)容

根據(jù)公告，企業(yè)在進(jìn)行專用設(shè)備的數(shù)字化、智能化改造主要包括以下幾個(gè)方面：

數(shù)據(jù)采集：利用傳感、自動(dòng)識(shí)別、系統(tǒng)讀取、工業(yè)控制數(shù)據(jù)解析等技術(shù)，將設(shè)備的性能參數(shù)、運(yùn)行狀態(tài)和環(huán)境狀態(tài)等信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式，實(shí)現(xiàn)監(jiān)測和采集。

數(shù)據(jù)傳輸和存儲(chǔ)：通過網(wǎng)絡(luò)連接、協(xié)議轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)等技術(shù)，將采集的專用設(shè)備數(shù)據(jù)傳輸和存儲(chǔ)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效匯集。

數(shù)據(jù)分析：利用數(shù)據(jù)計(jì)算處理、統(tǒng)計(jì)分析、建模仿真等技術(shù)，對(duì)采集的專用設(shè)備信息進(jìn)行深度分析，實(shí)現(xiàn)故障診斷、預(yù)測維護(hù)、優(yōu)化運(yùn)行等方面的改進(jìn)。

智能控制：利用自動(dòng)化技術(shù)和智能化技術(shù)，升級(jí)設(shè)備的監(jiān)測告警、動(dòng)態(tài)調(diào)參、反饋控制等功能，實(shí)現(xiàn)智能化控制。

數(shù)字安全與防護(hù)：通過數(shù)據(jù)加密、漏洞掃描、權(quán)限控制、冗余備份等技術(shù)，強(qiáng)化設(shè)備的數(shù)據(jù)機(jī)密性和完整性，提升網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

其他改造情形：國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同科技、工業(yè)和信息化部門規(guī)定的其他數(shù)字化、智能化改造情形。

例

數(shù)字化、智能化改造成功案例

智慧工廠數(shù)據(jù)可視化監(jiān)測系統(tǒng)

工廠動(dòng)力監(jiān)控?cái)?shù)字化管理系統(tǒng)

污水處理站數(shù)字化監(jiān)控系統(tǒng)

智慧園區(qū)數(shù)據(jù)可視化監(jiān)控系統(tǒng)

設(shè)備遠(yuǎn)程運(yùn)維管理監(jiān)測系統(tǒng)

PCS/BMS綜合監(jiān)控管理系統(tǒng)

四、企業(yè)如何利用政策實(shí)現(xiàn)設(shè)備升級(jí)

改造投入：企業(yè)對(duì)專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造過程中發(fā)生的并形成該專用設(shè)備固定資產(chǎn)價(jià)值的支出，但不包括增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。

應(yīng)納稅額：企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定減征、免征稅額后的余額。

實(shí)際使用：享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)當(dāng)自身實(shí)際使用改造后的專用設(shè)備。在改造完成后的五個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

融資租賃：承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的專用設(shè)備，發(fā)生的數(shù)字化、智能化改造投入，可按本公告規(guī)定享受優(yōu)惠。如融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

財(cái)政撥款：企業(yè)利用財(cái)政撥款資金進(jìn)行的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不得抵免企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

單獨(dú)核算：企業(yè)應(yīng)對(duì)改造投入進(jìn)行單獨(dú)核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)支出。對(duì)相關(guān)支出劃分不清的，不得享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

改造方案：企業(yè)應(yīng)事先制定專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造方案，或取得經(jīng)技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)登記的技術(shù)開發(fā)合同或技術(shù)服務(wù)合同，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?

例

數(shù)字化、智能化改造部分硬件設(shè)備

智慧無線水位/壓力傳感器

智慧無線消防/燃?xì)鈧鞲衅?

智能多通道數(shù)據(jù)采集儀

智慧無線數(shù)據(jù)接收器

智能物聯(lián)網(wǎng)多功能電表

Tlink邊緣計(jì)算網(wǎng)關(guān)

通過這次政策的實(shí)施，企業(yè)不僅可以享受到稅收優(yōu)惠，還能通過設(shè)備升級(jí)提升自身的技術(shù)水平和市場競爭力。這不僅是一次技術(shù)革新的機(jī)會(huì)，更是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。希望廣大企業(yè)能夠抓住這次機(jī)遇，積極進(jìn)行設(shè)備數(shù)字化、智能化改造，為國家的節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)做出更大的貢獻(xiàn)。